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來源：中國財(cái)經(jīng)報(bào)  2007年5月18日  廣西天華編輯

　　為貫徹落實(shí)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)“加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題”的重要批示精神，切實(shí)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管，2006年，財(cái)政部組織各地財(cái)政部門共對(duì)690家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查，并依法對(duì)156家違規(guī)事務(wù)所做出了行政處罰，有效整頓和規(guī)范了會(huì)計(jì)秩序，促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來在各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)化行業(yè)自律的同時(shí)，財(cái)政部門的監(jiān)督檢查和處理處罰力度明顯加大，行業(yè)整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到改善。

　　統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動(dòng)，切實(shí)加大監(jiān)督檢查力度

　　2006年，財(cái)政部采取統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動(dòng)的方式，組織各地財(cái)政部門統(tǒng)一開展了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。其中，財(cái)政部直接組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處重點(diǎn)對(duì)37家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含18家證券資格事務(wù)所）開展了檢查；各地財(cái)政部門按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求，對(duì)653家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了檢查，有效擴(kuò)大了會(huì)計(jì)監(jiān)管的覆蓋面。

　　各地財(cái)政部門高度重視檢查工作，精心組織、周密部署，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干并聘請(qǐng)專業(yè)人員組成檢查組，許多地方投入的檢查力量都在200人以上，相當(dāng)一部分地方檢查事務(wù)所的戶數(shù)超過了40家，有效發(fā)揮了檢查的規(guī)模效應(yīng)。各地財(cái)政部門在檢查中注重與行業(yè)自律檢查相區(qū)別，充分發(fā)揮行政監(jiān)管的優(yōu)勢(shì)，通過從事務(wù)所延伸檢查被審計(jì)單位的方式，在認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，追究事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任。河南、湖北等地還通過新聞媒體播發(fā)了檢查專題報(bào)道，并公布了檢查名單，有效增強(qiáng)了檢查的社會(huì)影響。

　　圍繞重點(diǎn)、查深查透，查處一批重大違規(guī)案件

　　檢查發(fā)現(xiàn)，隨著近年來行政監(jiān)管力度的逐步加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水平有所提高，但部分事務(wù)所仍存在不符合設(shè)立條件、內(nèi)部管理混亂、質(zhì)量控制薄弱、審計(jì)程序執(zhí)行不到位甚至故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重違法違規(guī)問題。

　　1.未保持設(shè)立條件，甚至通過弄虛作假騙取執(zhí)業(yè)資格。中小事務(wù)所在這方面的問題比較突出，存在股東連續(xù)執(zhí)業(yè)未滿5年、注冊(cè)資本虛假、沒有固定辦公場(chǎng)所、不與員工簽訂聘用合同等問題。個(gè)別事務(wù)所甚至在合伙人已被撤銷注冊(cè)、事務(wù)所不再具備設(shè)立條件的情況下，隱瞞情況并繼續(xù)營業(yè)。

　　2.部分事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，質(zhì)量控制薄弱。部分事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，存在不向財(cái)政部門業(yè)務(wù)報(bào)備、由個(gè)人保存工作底稿、承接業(yè)務(wù)不簽訂約定書、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名等問題。個(gè)別事務(wù)所甚至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)去世的情況下，冒用其印章、偽造其簽字出具了虛假驗(yàn)資報(bào)告，造成了惡劣影響。

　　3.故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況仍然存在。部分事務(wù)所在審計(jì)中已發(fā)現(xiàn)了企業(yè)違規(guī)問題，但出于保住飯碗的考慮，在審計(jì)報(bào)告中避重就輕、予以隱瞞，甚至故意出具虛假審計(jì)報(bào)告。個(gè)別事務(wù)所甚至喪失了基本的職業(yè)道德，明知企業(yè)設(shè)置兩套賬、編制兩套報(bào)表的嚴(yán)重問題卻不予指明，反而為企業(yè)分別出具了兩份虛假審計(jì)報(bào)告。

　　4.未履行必要審計(jì)程序、未收集充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問題比較突出。有相當(dāng)多的事務(wù)所為了縮短外勤時(shí)間、降低審計(jì)成本，存在審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)不充分的問題。個(gè)別事務(wù)所在審計(jì)中完全走過場(chǎng)，甚至根本不到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證，在未履行任何審計(jì)程序的情況下，直接根據(jù)企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表就出具了虛假審計(jì)報(bào)告。

　　此外，部分事務(wù)所與被審計(jì)單位存在不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，喪失了應(yīng)有的獨(dú)立性。檢查發(fā)現(xiàn)，有的事務(wù)所連續(xù)多年委托被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行投資理財(cái)，獲取巨額委托理財(cái)收益，嚴(yán)重違背職業(yè)道德。

　　加大處理處罰和宣傳力度，在行業(yè)內(nèi)起到有效警示作用

　　各地財(cái)政部門按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求，嚴(yán)格依法行政、依法審理，切實(shí)加大處理處罰力度。針對(duì)2006年檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財(cái)政部門共對(duì)156家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了行政處罰，其中撤銷21家，暫停經(jīng)營16家，沒收違法所得和罰款60家，警告59家；行政處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師247人，其中吊銷證書9人，暫停執(zhí)業(yè)48人，警告190人。其中，山西處罰事務(wù)所38家（撤銷7家、暫停經(jīng)營14家）；吉林處罰事務(wù)所29家（撤銷8家）；河南處罰事務(wù)所13家（撤銷2家）。對(duì)部分違規(guī)事務(wù)所，各地財(cái)政部門本著幫助、教育、提高的原則，采取非處罰手段進(jìn)行了處理。針對(duì)專員辦檢查發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所違規(guī)問題，財(cái)政部依法進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，2006年共處理處罰事務(wù)所29家，其中暫停經(jīng)營3家，沒收違法所得和罰款1家，警告10家，責(zé)令整改15家；處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師45人，其中吊銷證書2人，暫停執(zhí)業(yè)7人，警告36人。

　　此外，各地財(cái)政部門還切實(shí)加大了新聞宣傳力度，山東等財(cái)政廳發(fā)布了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，將檢查結(jié)果和處理處罰情況向社會(huì)予以公開披露；江蘇、深圳等財(cái)政廳局將事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰情況在媒體上公布，并通過召開新聞發(fā)布會(huì)等形式進(jìn)行公開譴責(zé)，在行業(yè)內(nèi)引起強(qiáng)烈反響，起到了有效警示作用，達(dá)到了“懲處少數(shù)、教育多數(shù)”的目的。

　　今后，財(cái)政部門將結(jié)合新審計(jì)準(zhǔn)則體系和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度，切實(shí)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管，并加大對(duì)違法違規(guī)行為的曝光力度，確保新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的全面提升。