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國稅發(fā)[2006]137號  2006年9月7日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　
　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時停止執(zhí)行按20％比例上浮的政策。為保證該項(xiàng)政策從今年下半年起順利實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅［2006］126號）精神，現(xiàn)就具體實(shí)施中有關(guān)問題通知如下： 　
　　一、調(diào)整計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，是落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神的一項(xiàng)具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項(xiàng)重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)差距，逐步實(shí)現(xiàn)公平競爭。這項(xiàng)政策調(diào)整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視政策落實(shí)工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計(jì)稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據(jù)新政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報(bào)。 　
　　二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作，確保今年內(nèi)新的計(jì)稅工資政策落實(shí)到位，使納稅人在12月底前享受到計(jì)稅工資政策調(diào)整的實(shí)惠。 　
　　（一）各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真測算企業(yè)因計(jì)稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年7－12月各月（季）的申報(bào)預(yù)繳額。 　
　?。ǘ?shí)行按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳稅的企業(yè)，分兩種情況處理： 　
　　1．按月預(yù)繳的，在今年9－12月份申報(bào)各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例計(jì)算調(diào)減預(yù)繳額。其中，9月份預(yù)繳申報(bào)時，應(yīng)一并計(jì)算7、8月份的調(diào)減額，從9月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分在今年以后各月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報(bào)預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計(jì)算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。 　
　　2．按季預(yù)繳的，在申報(bào)預(yù)繳三季度的企業(yè)所得稅時，除按測算的減收比例計(jì)算調(diào)減三季度的預(yù)繳額外，還要一并計(jì)算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。 　
　?。ㄈ?shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的，分兩種情況處理：
　　1．按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／12分月預(yù)繳的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額，其中，9月份應(yīng)一并計(jì)算調(diào)減7、8月份的預(yù)繳稅額，計(jì)算調(diào)減后出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)將超過9月份應(yīng)預(yù)繳稅額的部分，在以后各月申報(bào)預(yù)繳時繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報(bào)預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計(jì)算12月份的調(diào)減額，并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵?！?BR>　　2．按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／4分季預(yù)繳的，按照本條第（二）款第2項(xiàng)的方法處理。 　
　　（四）對實(shí)行核定征收的企業(yè)，分兩種情況處理： 　
　　1．核定應(yīng)稅所得率的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率，并計(jì)算調(diào)低應(yīng)稅所得率后減收的數(shù)額，按照本條第（二）款的方法處理。 　
　　2．核定應(yīng)納所得稅額的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。
　　三、本年度結(jié)束后，應(yīng)將納稅人執(zhí)行計(jì)稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進(jìn)行匯算清繳。 　
　　四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行政策，實(shí)行新的計(jì)稅工資政策后，不得以任何理由、任何方式擅自提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定地區(qū)浮動比例。實(shí)際執(zhí)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)高于國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)立即糾正。要嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險(xiǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。 　
　　新的計(jì)稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時向總局報(bào)告。