來源：中國注冊會計師協(xié)會 2006年12月6日 廣西天華編輯
日前，中國注冊會計師協(xié)會完成上市公司2005年年報審計的業(yè)務報備資料分析。資料顯示，2005年度會計師事務所報備的1371家上市公司年報審計中，經注冊會計師審計，調整利潤總額563億元，占審計前利潤總額的19.76%；調整資產總額1790億元，占審計前資產總額的2.39%；調整應交稅金69億元，占審計前應交稅金的14.5%。
在對上市公司2005年年報的審計中，注冊會計師共對167家上市公司出具非標準審計報告。其中，保留意見的報告占非標準審計報告的比例為34.13%，無法表示意見的報告占非標準審計報告的比例為18.56%。報備資料顯示，虧損上市公司被出具非標準審計報告的比例高達45.06%，2005年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標準審計報告。
注冊會計師對上市公司年報的審計調整，以及出具非標準審計報告，敢于說“不”，糾正了上市公司的會計差錯和不當披露，夯實了上市公司財務數(shù)據(jù)，提高了其財務狀況和經營成果的真實性，為維護證券市場秩序和社會公眾利益，發(fā)揮了重要作用。同時，也表明注冊會計師行業(yè)的誠信建設取得了積極進步。
近年來，中注協(xié)圍繞行業(yè)誠信建設，制定發(fā)布了《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》，系統(tǒng)提出了行業(yè)誠信建設的指導思想、目標、任務和措施，并充分發(fā)揮服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調的作用，行業(yè)誠信建設取得明顯成效。
——完成事務所脫鉤改制，健全事務所內部治理結構，促進行業(yè)誠信發(fā)展
為保障注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的獨立性，推動市場經濟體制健康發(fā)展，中注協(xié)積極開展了會計師事務所的脫鉤改制工作，到1999年底實現(xiàn)了所有事務所在“人事、財務、業(yè)務、名稱”四個方面與掛靠單位徹底脫鉤，使之成為由注冊會計師發(fā)起、獨立承擔專業(yè)責任的中介機構，為行業(yè)誠信建設創(chuàng)造了良好條件。2003年，中注協(xié)發(fā)布《會計師事務所內部治理機制建設指導意見》，進一步推動建立有利于會計師事務所誠信發(fā)展的內部治理機制。
——加強職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)標準建設，弘揚行業(yè)誠信理念
近幾年來，中注協(xié)先后制定實施了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》等規(guī)章制度，對注冊會計師和事務所保持執(zhí)業(yè)的獨立性和專業(yè)勝任能力、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務不相容的業(yè)務、前后任注冊會計師的責任關系、對客戶保密責任等內容做出了具體規(guī)定，為規(guī)范注冊會計師職業(yè)行為，提供了制度保障。
同時，中注協(xié)積極進行注冊會計師執(zhí)業(yè)標準建設，經過幾年努力，已基本建立起我國獨立審計準則體系。該準則體系既有基本原則，又有具體要求和操作指南，內容覆蓋審計及相關業(yè)務的各個方面，不僅適應了注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，而且基本上與國際審計準則實現(xiàn)了協(xié)調，為注冊會計師獨立、客觀、公正、誠信執(zhí)業(yè)奠定了基礎。
——加強對注冊會計師和事務所的管理，嚴格行業(yè)監(jiān)管
為提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和誠信意識，中注協(xié)先后制定實施了近20項規(guī)章和管理辦法規(guī)范注冊會計師考試，將注冊會計師職業(yè)道德要求納入注冊會計師考試內容，并以財政部令的形式發(fā)布注冊會計師考試違規(guī)行為處理辦法，筑起了行業(yè)誠信建設的第一道防線。此外，還先后制定實施了《注冊會計師注冊辦法》、《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》、《注冊會計師任職資格檢查辦法》等一系列規(guī)章制度，開發(fā)應用管理軟件，實時記錄注冊會計師執(zhí)業(yè)信息，并通過每年的任職資格檢查，堅決淘汰違反職業(yè)道德或不符合相關執(zhí)業(yè)規(guī)定的注冊會計師。
針對注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特點，中注協(xié)建立了由業(yè)務報備、執(zhí)業(yè)質量檢查、行業(yè)懲戒和會員誠信檔案制度組成的行業(yè)監(jiān)管體系。結合每年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度和誠信檔案記錄制度，對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的事務所，采取行業(yè)懲戒措施，以凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時加大大案要案查處的力度，根據(jù)重大投訴舉報，查處了一大批重大案件，有效懲治了會計信息做假行為。
——實施行業(yè)發(fā)展“三大”戰(zhàn)略，不斷提高行業(yè)誠信建設水平
一是啟動行業(yè)人才戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質人才隊伍。2005年發(fā)布實施了《關于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導意見》，確定了全面推進注冊會計師行業(yè)進步的人才戰(zhàn)略思路，爭取用5－10年的時間，全面提升隊伍的專業(yè)素質、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，著力培養(yǎng)國際化專業(yè)人才和事務所管理人才，建立起科學完善的行業(yè)后備人才培養(yǎng)機制。
二是實施國際趨同戰(zhàn)略，完善執(zhí)業(yè)標準。按照我國市場經濟發(fā)展進程，順應經濟全球化和審計準則國際趨同的大趨勢，2006年年初發(fā)布48項執(zhí)業(yè)準則，標志著我國已建立起一套與經濟體制發(fā)展要求相適應，順應國際準則趨同化要求的中國注冊會計師審計準則體系。同時中注協(xié)在注冊會計師執(zhí)業(yè)準則框架下，制定完成了100余萬字的實施指南，為注冊會計師正確理解和運用準則提供可操作性的指導意見。執(zhí)業(yè)標準體系的完善，為規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)活動，保障執(zhí)業(yè)質量，提供了科學的標準體系和全方位的指導，也為行業(yè)誠信建設提供了強有力的制度保障。
三是實施事務所做大做強戰(zhàn)略，提高行業(yè)競爭力。2006年初，中注協(xié)提出會計師事務所做大做強戰(zhàn)略，研究起草《關于推動會計師事務所做大做強的意見》，爭取用5—10年時間，發(fā)展培育一批能夠提供跨國經營服務的國際型事務所，以及能夠提供綜合服務的大中型事務所，提升行業(yè)整體競爭實力。與此同時，成立了中注協(xié)會計師事務所內部治理指導委員會，指導事務所完善內部治理機制、加強風險控制和提高執(zhí)業(yè)質量，積極推動行業(yè)誠信水平的整體提升。
